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為什么在進行盤扣租賃時折扣率很重要?
編輯:寧夏通達鑫盛工貿有限公司   發布時間:2020-12-17

  新的租賃標準大幅增加了企業可能需要在資產負債表上記錄的租賃數量,在某些情況下,承租人被指示使用他們的增量借款利率,這帶來了自己獨特的挑戰。本文為解決IBR問題提供了指導,并探討了租賃折扣率的重要性。

  在進行盤扣租賃時折扣率的重要性:

  準確估計租賃折扣率會對貴公司的租賃負債和使用權(ROU)資產產生重大影響。根據新準則,每項租賃期限超過一年的租賃都必須作為使用權資產和相應的租賃負債記錄在資產負債表上。租賃負債采用適當的折現率計算未來租賃付款的現值。

  承租人必須使用租約中隱含的利率(RIIL),如果可以輕易確定的話。在無法確定RIIL的情況下,承租人被指示使用其增量借款利率,ASC 842將其定義為承租人在類似期限內以抵押方式借款所需支付的利率,金額等于在類似經濟環境下的租賃付款額。

  選擇合適的在進行盤扣租賃時折扣率折扣率:

  如果承租人在租賃開始日期或臨近租賃開始日期時沒有發生與租賃期限相似的期限或類似于租賃付款金額的借款,則承租人可能需要參考同行業內具有類似承租人信用評級的競爭實體的借款成本來確定其IBR(對于類似的期限和資歷),或從其他可靠來源(如貸款人)獲得借款成本。國際復興開發銀行應代表貸款利率,貸款金額等于租賃付款。此外,IBR應是一個有效的借款利率,該利率應考慮到任何補償余額或影響所述利率的其他要求(例如,由第三方擔保的租賃應基于具有類似擔保的IBR)。

  對于許多公司來說,確定適當的IBR的最大挑戰之一是建立一個高效有效的流程,以估算適用于完全抵押貸款的利率。

  解決增量借款利率挑戰:

  好消息是,有合理的近似值、過程和代理可以用來確定擔保IBR。雖然公司的IBR通常表示為單點估計值,但應使用多個不同的數據源并進行適當調整,以確定對其預期用途有意義的利率。同樣重要的是,公司應根據ASC 842的定義制定IBR,并對所使用的關鍵輸入和做出的判斷給出合理的理由,以記錄該過程。

  應分析實體的信用質量,以形成制定適當借款利率的基礎。此外,應考慮指南中的要求,即利率用于反映有擔?;蛴械盅旱慕杩畛杀?。對于大多數實體,需要制定一條反映不同期限的擔保借款利率的曲線,以便適用于具有不同剩余租賃期限的租賃。在許多情況下,這可能采取的形式是根據實體的信用質量選擇或制定利率曲線,并對安全性進行調整。

  確定合適的IBR涉及多個輸入和判斷。一些公司將從反映總體經濟狀況、貨幣波動性和各種證券和條款的廣泛利率環境等一般因素的基準利率開始,然后根據實體的具體因素(如信用風險)進行調整。其他人可能會從已經包含信用因素的債券利率開始。在所有情況下,應考慮租賃期限/期限、負債水平、付款結構和時間安排以及母公司/子公司結構。最后,實體需要對完全擔保進行調整,以反映所選抵押品的流動性(例如,抵押品的流動性越高,對利率的潛在調整就越大)。


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